Патентная система налогообложения

С 1 января 2013 года в России введена в действие Патентная система налогообложения в соответствии с гл. 26.5 НК РФ.

В городе Москве патентная система налогообложения введена действие Законом города Москвы № 53 от 31.10.2012 «О патентной системе налогообложения».

Данная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

 Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по виду деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

 Налоговым периодом признается календарный год (если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

 Преимущества индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, перед предпринимателями, применяющими общую систему налогообложения и иные специальные налоговые режимы.

  1. Отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации, патент может быть получен на любой срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки

Если патент получен на срок до шести месяцев налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере 1/3 налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
2. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения,могут не использовать контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт, но только при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием наличных денежных средств.

3. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения,освобождены от обязанности по уплате: налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); торгового сбора;налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

4. При применении патентной системы налогообложения предприниматель может использовать труд наемных работников, однако их количество будет ограничено. Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ к деятельности, осуществляемой на основе патента, можно будет привлечь не более 15 сотрудников в течение налогового периода - календарного года или срока действия патента (если патент выдан на срок менее календарного года).

 

Порядок получения патента.

 Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства или по месту осуществления предпринимательской деятельности, не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства.

В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10113233 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

 

 Приложение:

1. перечень кодов видов предпринимательской деятельности

О преимуществах патентной системы налогооблажения можно ознакомиться в прикрепленном файле  > > > Патентная система налогооблажения